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转让不动产土地增值税的核定征收

  来源:本站 发布者:admin 日期:2018/9/21 浏览量:5442

一、应符合法定情形,核定征收率不得低于5%

根据《税收征收管理法》第三十五条规定,纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的;(三)擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置帐簿,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。同时规定,税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定

依据《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔200621号)相关规定,对于转让旧房及建筑物,既没有评估价格,又不能提供购房发票的,地方税务机关可以根据《税收征收管理法》第35条的规定,实行核定征收。同时,《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔201053号)指出,核定征收必须严格依照税收法律法规规定的条件进行,任何单位和个人不得擅自扩大核定征收范围,严禁在清算中出现以核定为主、一核了之求快图省的做法。凡擅自将核定征收作为本地区土地增值税清算主要方式的,必须立即纠正。对确需核定征收的,要严格按照税收法律法规的要求,从严、从高确定核定征收率。为了规范核定工作,核定征收率原则上不得低于5%,各省级税务机关要结合本地实际,区分不同房地产类型制定核定征收率。

二、天津土地增值税核定征收规定

《天津市地方税务局关于土地增值税清算问题的有关问题公告》(天津市地方税务局公告20159号)

关于确定房地产开发项目核定征收率的问题

(一)普通标准住宅的核定征收率为6%

(二)非普通标准住宅和其他类型房地产的核定征收率为8%

(三)无法准确区分不同房地产类型的,核定征收率为8%

《天津市地方税务局关于土地增值税相关政策的公告》(天津市地方税务局公告20158号)

纳税人在存量房转让环节,无法按照天津市地方税务局公告20158号第九条据实征收土地增值税的,主管税务机关按8%的核定征收率计算征收,并出具《存量房土地增值税核定征收通知书》。

三、总结

适用核定征收的一般都是不设账、账簿缺失或混乱以及违反相关税收规定的企业。这在很大程度上,将影响对企业的评价。因此,企业应考虑多个方面并做好相关安排,同时,也可以积极进行其他方式的纳税筹划。

(一)核定征收应于法有据。税收征管是以查账征收为原则,核定征收为例外,税收征管基本法的《税收征管法》对核定征收的法定情形做出了明确的规定,各地据此也出台了一些具体的规定,但是,各地规定不能违反上位法征管法。

(二)交易前交易双方应确定适用征管方式。不动产转让中,核定征收与查账征收带来的税负差异迥异,交易双方应在交易前确定征管方式,避免在交易过户中由于税费大额承担引发问题。

 

 

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